Как рассчитать ЕСХН в 2024 году и кто может его применять

О чем речь? ЕСХН в 2024 году — упрощенная система налогообложения, созданная для сельхозпроизводителей – компаний и ИП, которые выпускают и перерабатывают сельхозпродукцию, а также оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям.

В чем преимущества? ЕСХН освобождает от уплаты нескольких налогов, например, НДФЛ для ИП. Также он предполагает простую систему учета. Данный налог необходимо уплачивать дважды в год и единожды сдавать декларацию. Кроме того, нет лимита по доходам и расходам, в отличие от УСН. Но доступен ЕСХН не всем желающим.

Что такое ЕСХН

ЕСХН 2024 – это налоговый режим, облегчающий финансовую нагрузку на сельскохозяйственных производителей. Он предназначен для предприятий, занятых в сфере сельского хозяйства, растениеводства, животноводства и лесного хозяйства.

Организации, включенные реестр плательщиков ЕСХН в 2024 году, получают освобождение от >уплаты:

• налога на прибыль;
• налога на имущество, используемое в рамках данной деятельности.

ИП, работающие по такой системе налогообложения, освобождаются от налога:

• на доходы физических лиц, полученные в рамках работы в качестве сельхозтоваропроизводителей;
• на имущество, используемое для осуществления данной деятельности.

Что такое ЕСХН

Кто может применять систему налогообложения ЕСХН в 2024 году

Для применения ЕСХН организации и ИП не должны противоречить определенным условиям.

ЕСХН— для ИП, КФХ и предприятий, которые:

• осуществляют производство, обработку и реализацию сельскохозяйственной продукции (производители товаров, аграрные предприятия);
• оказывают содействие предприятиям в обработке сельскохозяйственной продукции, например, в уборке полей, содержании скота;
• занимаются ловлей рыбы.

Общие условия для применения ЕСХН:

• количество работников организации не более 300 человек;
• выручка от продажи продукта или услуг не менее 70 % от общего дохода производителя за предыдущий финансовый год;
• предоставление услуг в сфере растениеводства и животноводства, соответствующих коду 01.6 в ОКВЭД, также служит основанием для применения ЕСХН – 2024.
• для рыбных хозяйств действуют дополнительные требования:
  • наличие собственных или арендованных рыболовных судов;
  • среднее количество работников до трехсот человек.

Кто может применять систему налогообложения ЕСХН в 2024 году

А это список организаций и ИП, которым закон запрещает работать по системе ЕСХН:

• производители товаров, попадающих под акцизные пошлины (этиловый спирт, табак);
• представители индустрии азартных игр;
• государственные, самостоятельные и бюджетные организации.

ИП обязан следить за соотношением между доходами и общей выручкой. Это задача непростая, поэтому бизнесмены, деятельность которых связана с аграрным сектором, предпочитают альтернативный льготный режим налогообложения (УСН «Доходы минус расходы»), при использовании которого нет ограничений на долю выручки от основной деятельности.

Какие налоги платят на ЕСХН

Предприниматели на ЕСХН платят:

1. Основные и добавочные страховые взносы за себя.
2. Страховые взносы за работников, которые определяются исходя из их дохода. Когда начисления работнику не превышают предельную базу за год, применяется единый тариф в 30 %. База в текущем году составляет 2 225 000 рублей. Если сумма превышена, тариф снижается до 15 % и применяется к сумме, превышающей предельную базу. ИП из реестра малого и среднего бизнеса платят взносы по льготным ставкам.
3. В отношении ЕСХН применяется стандартная ставка в размере 6 %. Она взимается с прибыли, равной разнице между доходами и расходами.
4. ИП, применяющий систему ЕСХН, обязан платить налог на добавленную стоимость согласно следующим ставкам:
   • 0 % от стоимости товаров на экспорт; 
   • 10 % от цены на агропродовольствие;
   • 20 % от цены других товаров, работ или услуг.
5. К имущественным налогам относятся налог на транспортные средства, земельный налог и налог на имущество, если оно не используется в сельском хозяйстве.

Транспортный налог оплачивают бизнесмены – собственники зарегистрированных в ГИБДД или Гостехнадзоре транспортных средств. За определенные категории транспорта, такие как тракторы, комбайны и молоковозы, используемые в процессе производства сельхозпродукции, налог не платится.

Какие налоги платят на ЕСХН

Налог на имущество взимается в случае наличия недвижимости, которая зарегистрирована на ИП в ЕГРН. Но коровники, склады и другие объекты, используемые в аграрной деятельности, освобождены от уплаты этого налога.

Когда платится ЕСХН

Сроки сдачи отчетности ЕСХН в 2024 году не изменились.

Налоговый период — год, отчетный — полугодие:

• Авансовый платеж перечисляют по итогам первого полугодия до 28 июля включительно.
• ЕСХН за год нужно уплатить до 28 марта включительно.

То есть уплата ЕСХН в 2024 году будет дважды – авансовый платеж и итоговая сумма налога. За нарушение срока уплаты ЕСХН в 2024 грозит штраф от 20 до 40 % от суммы недоимки и пени (ст. 122 и 75 НК РФ).

Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог

Для этого есть простая формула:

ЕСНХ = налоговая ставка × налоговая база, где:

• ставка налога составляет 6 % (регионы имеют право уменьшить ее до нуля, например, в Московской области эта ставка равна 0 %; такие условия будут действовать до 31 декабря 2026 года);
• налоговая база определяется как разность между доходами и расходами.

Доходы и расходы признавайте так же, как и на УСН с объектом «Доходы минус расходы»:

• доходы — это суммы, поступившие на расчетный счет или в кассу;
• расходы — это реальные и оплаченные затраты.

Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог

Перечень выручки и издержек, используемых для расчета налога, прописан в статье 346.5 Налогового кодекса РФ. Показатели следует учитывать с начала финансового года. Доходы и расходы должны быть включены в расчет только после их оплаты, с применением кассового метода учета. Например, если клиенты внесли авансовый платеж за товар, его следует включить в доходы, даже если товар еще не был отгружен. 

С другой стороны, если товар был отгружен, но не оплачен, доходы не надо учитывать. В доходы включается и выручка от продажи товаров, работ или услуг, а также проценты по займам, пени и штрафы, выплаченные контрагентами за нарушение договоров, дивиденды.

В качестве расходов можно учесть затраты на:

• зарплату персонала;
• закупку товаров и материалов;
• приобретение и ремонт недвижимости, оборудования и техники;
• арендные платежи;
• рекламные расходы;
• оплату коммунальных и транспортных услуг;
• налоги и взносы;
• приобретение ГСМ, включая бензин, газ, дизельное топливо, смазочные материалы и тормозные жидкости.

Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог

Издержки учитываются после их оплаты. Заработную плату регистрируют на дату, когда она выплачивается работникам, а налоги — на момент их перечисления в бюджет. Стоимость основных средств и нематериальных активов амортизируют равномерно в течение года их приобретения. Минимальный срок амортизации расходов на земельные участки составляет семь лет.

Предприятия учитывают выручку и издержки в соответствии с бухгалтерским учетом, основываясь на разделе 26.1 Налогового кодекса РФ. ИП ведут журнал учета доходов и издержек и подтверждают его в налоговой инспекции.

Как перейти на ЕСХН в 2024 году

Возможность перехода на ЕСХН из другого налогового режима предоставляется раз в год. Процесс оформления перехода начинается с 1 января следующего финансового года. Вам необходимо:

1. Заполнить уведомление.
2. Очно или в онлайн-режиме подать его в налоговую службу по месту нахождения компании или месту жительства ИП.

Вновь созданные организации и ИП могут применять ЕСХН:

• немедленно после регистрации;
• начиная с года, следующего за годом их основания.

В первом случае нужно обязательно уведомить налоговую о переходе на ЕСХН не позднее, чем через 30 календарных дней с момента включения в реестр налогоплательщиков. Хотя на данный момент нет обязательных требований, но они должны быть соблюдены в будущем.

Как перейти на ЕСХН в 2024 году

В случае, когда организация или ИП не переходят на новый налоговый режим сразу после регистрации, а делают это в следующем году, условия должны быть соблюдены в том финансовом году, в котором предприятия были созданы.

Для этого учитываются доходы:

• выручка, полученная организациями за последний отчетный период, например, за 9 месяцев;
• доходы, полученные ИП с момента их регистрации до 1 октября текущего года.

Порядок снятия с учета ЕСХН

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

• если утратили право на использование ЕСХН;
• при прекращении сельскохозяйственной деятельности на ЕСХН;
• при необходимости перехода на другую систему налогообложения.

О снятии с учета требуется уведомить налоговую службу в течение 15 рабочих дней.

Предприятие или ИП лишаются права использовать ЕСХН, если не соответствуют требованиям Налогового кодекса, регулирующего данный режим. Например, если они начали производить товары, подлежащие акцизному учету, или выручка от аграрного бизнеса составляет менее 70 %. Потеряв право на ЕСХН, необходимо уведомить об этом налоговую службу и оплатить налоги, как если бы осуществлялась работа по общей системе налогообложения на протяжении всего года.

Например, предприятие производило и продавало мед в первой половине года. Во второй половине оно сменило свою специализацию и стало производить медовуху, что является подакцизным товаром. В связи с этим предприятие больше не может использовать ЕСХН и переходит на общую систему налогообложения. Оно обязано уплатить налоги по общей системе за весь финансовый год, даже с выручки от продажи меда.

Порядок снятия с учета ЕСХН

Возобновить использование ЕСХН разрешается через 365 дней после лишения специального налогового режима.

Добровольный переход с ЕСХН на другую налоговую систему в течение года разрешен только с начала следующего года.

Для перехода на ОСН достаточно представить уведомление об отказе от ЕСХН по форме № 26.1-3. Этот документ подается до 15 января того года, с которого ИП намерен применять общий налоговый режим.

Если перейти с ЕСХН на УСН в 2024 году, необходимо предоставить уведомление об отказе и переходе на упрощенную систему. Срок подачи – до 31 декабря года. Например, для перехода на УСН с 2024 года ИП должен подать документ до 9 января того же года, а затем до 15 января – уведомление об отказе от ЕСХН.

Учет и отчетность на ЕСХН

• Учет ИП. Индивидуальные предприниматели, работающие по ЕСХН, обязаны вести учет прибыли и трат в КУДиР. Эти сведения можно оформлять как в электронном, так и в бумажном виде. Если это бумажная версия, то книгу учета необходимо зарегистрировать до начала ведения учета, а электронную – до 31 марта будущего года обязательно распечатать и представить в налоговую.

Сдача налоговой декларации по ЕСНХ–2024 осуществляется не позднее 25 марта. В случае прекращения деятельности в течение финансового года аграрий должен уведомить налоговую по специальной форме и представить документ не позже 25 числа следующего месяца.

Учет и отчетность на ЕСХН

• Учет в компаниях. Компании, применяющие ЕСХН, для расчета налоговой базы и суммы налога используют информацию из бухгалтерского учета. Ежегодно такие организации подают декларацию до 25 марта.

Чтобы лучше понять требования к отчетности по налогам, рекомендуется обратиться к таблице.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Главным преимуществом ЕСХН является освобождение от уплаты некоторых других налогов. Кроме того, имеется ряд других положительных моментов:

• Низкая ставка ЕСХН.
• ИП имеют право совмещать ЕСХН с патентной схемой платежей.
• Несложная система подсчета и уплаты налога. Необходимо оплачивать ЕСХН дважды в год и ежегодно представлять налоговую декларацию.
• Возможность выбора между работой с НДС или без него. Условия для освобождения от этого налога при работе по ЕСХН выгоднее, чем при общей системе налогообложения.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Из минусов:

• Существуют строгие ограничения на виды предпринимательской деятельности, которые можно осуществлять по данному налоговому режиму.
• В случае нарушения требования о доходе, составляющем 70 % от выручки, полученной от аграрной деятельности, важно перейти на общую систему налогообложения.
• Учет доходов и расходов осуществляется по кассовому принципу. Прибыль включают в налоговую базу в момент получения оплаты от покупателя, даже если это предоплата или аванс. Однако расходы должны быть фактически понесены и оплачены, причем предварительные платежи поставщикам не учитываются.

Часто задаваемые вопросы о ЕСХН в 2024 году

Какие изменения коснулись ЕСХН в 2024 году?

Расширен список сельхозпродукции, дающей право производителю уплачивать ЕСХН. С 2024 года в перечень предприятий, имеющих право перейти на ЕСХН, внесены те, что занимаются добычей продукции морского зверобойного промысла, а именно производящие невыделанные шкуры животных, не включенные в другие категории (сырые или консервированные, но необработанные); мясо и пищевые субпродукты (охлажденные, парные или замороженные); жиры и масла, полученные из морских млекопитающих; кости поделочного назначения; а также другие типы непищевого эндокринно-ферментного сырья.

Как получить освобождение от НДС при переходе на систему ЕСХН?

Производители, применяющие ЕСХН, обязаны оплачивать НДС. Но если их доходы за предыдущий год не превысили 60 миллионов рублей, можно получить освобождение от налога на добавленную стоимость. Также на нулевую ставку НДС можно рассчитывать в первый год применения ЕСХН, независимо от величины доходов.

Для того чтобы воспользоваться освобождением от НДС, необходимо предоставить в налоговую инспекцию уведомление в письменной форме и соответствующие документы не позднее 20 числа месяца, с которого планируется начать применение этого освобождения.

Возможно ли совмещение системы уплаты ЕСХН с другими налоговыми режимами?

Компании не могут совмещать систему уплаты ЕСХН с другими режимами, такими как ОСН, УСН или АУСН.

Для ИП допустимо совмещение ЕСХН с патентной системой, но им запрещено осуществлять продажу аграрных товаров через собственные торговые точки или столовые. Например, нельзя реализовывать овощи собственного производства через палатку на рынке, но их можно продать знакомому, который впоследствии реализует их через свой ларек.

При совмещении различных налоговых режимов доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70 % от общего дохода предпринимателя.

Применение ЕСХН дает возможность сократить налоговые платежи, упростить отчетность и бухгалтерские процедуры. Однако не каждый сельхозпроизводитель может воспользоваться этим режимом.